Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.
Какой срок полезного использования должен быть у организации?
По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся: исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
Что такое срок полезного использования основных средств?
Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.
Что такое срок полезного использования в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа. То есть, при установлении срока полезного использования объекта основных средств организация не обязана ориентироваться на классификатор.
Как устанавливается время полезного использования?
От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить — На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:
- возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
- процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
- рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.
Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:
- В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
- Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
- Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
- Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
- Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
- В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
- Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
- В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
- Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
- Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.
- Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
- Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
- Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
- При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
- При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.
Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться.